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發布於 2024-03-29 21

【理財專知】報稅季要來了!3大變動請注意

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      每年的5月是台灣的報稅季節,今年在申報綜合所得稅的時候要注意有3大變動,當中民眾最有感的或許就是基本生活費調高到20.2萬元。不過另外一個要注意的是目前成年之認定門檻,已經從20歲下修到18歲。此外,因112年1月1日起,我國接軌國際反避稅制度,增加個人受控外國企業(CFC,Controlled Foreign Company )之營利所得申報(CFC所得),民眾應留意同一申報戶之CFC所得與海外所得合計達100 萬元,就須計入當年度基本所得額申報。

     

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    基本生活費調整

      財政部在去年底的時候宣布調高,每人基本生活費6000元,來到20.2萬元,今年五月報稅的時候,就可以適用。每年的每人基本生活費是依照薪資中位數來做調整,這次調高6000元,以常見的四口之家為例,5%稅率來計算,等於可以省下1200元,那如果是一家五口,相當於多了30000元的基本生活費減除,就可以少繳1500元所得稅。


     

    成年條件修正為18歲

      另外根據KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部執業會計師游雅絜說明,配合民法第12條修正滿18歲為成年規定自2023年1月1日施行,適用扶養親屬免稅額時成年與否的認定回歸民法規定,所得稅法第17條將有關「未滿20歲」及「滿20歲以上」規定,修正為「未成年」及「已成年」。

      亦即稅法減除子女、同胞兄弟、姊妹及其他親屬或家屬等受扶養親屬免稅額規定,以受扶養親屬未滿18歲為限,滿18歲以上者須符合因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者,才可由納稅義務人列報其免稅額。

    接軌國際反避稅制度

      且因2023年1月1日起,我國接軌國際反避稅制度,增加個人受控外國企業營利所得申報(CFC所得),民眾應留意同一申報戶的CFC所得與海外所得合計達100 萬元,就須計入當年度基本所得額申報。

    台商要注意

      游雅絜指出,台灣CFC制度對一般民眾並無影響,適用者多為台商,如果台商透過關係人(企業)控制國外低稅負公司,且本人、配偶及二親等內親屬合計持股達10%以上,符合法令要件規定者,即使符合CFC公司有實質營運且股利等消極性所得未達總收入10%或CFC公司當年度盈餘未達700萬等豁免條件,仍須提交資料予國稅局,申報揭露CFC資訊。


      以台商設在英屬維京群島(BVI)CFC公司為例,配合BVI當地經濟實質法要求,多已為控股公司,今年5月申報時,就應揭露CFC資訊申報及提交資料。由於台商設立CFC公司情形多有不同,個別所得稅申報也有差異,建議洽詢稅務專家意見,以確保納稅權益。


     

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